Vrijstelling loonbelasting en sociale premies op lonen jongeren

Vrijstelling loonbelasting en sociale premies op lonen jongeren (1)

Ter bevordering van de arbeidsparticipatie van jongeren kan onder bepaalde voorwaarden de heffing en afdracht van loonbelasting en sociale premies (gezamenlijk “Loonheffing”) over het loon van de jonge werknemer achterwege blijven.(2) De Loonheffing kan met goedkeuring van de Inspecteur voor ten hoogste twee jaren achterwege blijven en onder voorwaarden worden verlengd met maximaal drie jaren indien de werkgever tijdig aangeeft aan alle voorwaarden te hebben voldaan. 

De werknemer moet een ingezetene van Curaçao zijn met de leeftijd vanaf 18 jaar tot en met 29 jaar en mag een jaarsalaris van maximaal XCG 38.225 genieten  (in jaar 2025). (3) De werkgever dient tevens bij te dragen aan de opleidingskosten die nodig zijn voor een goede vervulling van de functie voor deze werknemer. De jongere dient voorts een arbeidsovereenkomst te krijgen van minimaal 6 maanden.

Om in aanmerking te komen, dient de werkgever binnen drie maanden van de tewerkstelling een verzoek bij de Inspecteur der Belastingen in te dienen. Het verzoek moet de volgende gegevens bevatten:

• CRIB-nummer van de werkgever en werknemer;
• CV van de werknemer;
• kopie van de arbeidsovereenkomst inclusief extern opleidingsplan;
• uittreksel basisadministratie persoonsgegevens Curaçao van de werknemer; en
• indien van toepassing, kopie geldige werk- en verblijfsvergunning van de werknemer.

Indien de Inspecteur niet binnen twee weken op het verzoek beslist, mag ervan worden uitgegaan dat het verzoek, onder voorwaarden, is ingewilligd. De Inspecteur doet binnen twee weken nadat de fictieve beschikking van rechtswege ontstaat een schriftelijke melding aan de werkgever dat een beschikking van rechtswege is verleend.

De werkgever komt voor de regeling in aanmerking indien deze aan bepaalde voorwaarden voldoet. Onder anderen moet er sprake zijn van het voeren van een regelmatige boekhouding en mag de werkgever geen vergrijpboeten hebben gekregen in de twee jaren voorafgaand aan de indiening van het verzoek. Ondanks het niet hoeven inhouden en afdragen van de Loonheffing, dient de werkgever nog wel te voldoen aan de andere formele verplichtingen genoemd in de loonbelasting en sociale premie wet- en regelgeving (zoals het indienen van maandelijkse aangiften en de jaarlijkse verzamelloonstaat). 

Deze faciliteit is per 1 juli 2025 in werking getreden. 

(1) Daaronder vallen ook jongvolwassenen
(2) Landsverordening bevordering arbeidsparticipaties jongeren en jong volwassenen
(3) Laagste bedrag van het belastbaar inkomen genoemd in artikel 24 eerste lid van de Landsverordening op de inkomstenbelasting